DPH u nedobytných pohledávek
Lze uplatnit DPH u nedobytných pohledávek? Jak a kdy lze provést případnou opravu?
Dotaz:
Zpracovávám účetnictví firmě - s.r.o., která má těžko vymahatelné pohledávky. U některých dlužníků je vymáhá soudně, u jiných se přihlásila k insolvenčnímu řízení. Slyšela jsem, že u takových pohledávek je možné uplatnit si zpět DPH. Můžete mi prosím sdělit, za jakých podmínek je to možné (včetně podmínky časové)?
Odpověď:
Podmínky pro snížení DPH u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení uvádí § 44 ZDPH:
- Jde o pohledávku za zdanitelné plnění, která vznikla v období končícím alespoň 6 měsíců před rozhodnutím soudu u úpadku.
- Odběratel je v insolvenčním řízení. Nelze použít u reorganizace, musí jít o prohlášení konkursu na majetek dlužníka.
- Pohledávka byla přihlášena a přihlíží se k ní.
- Věřitel a dlužník nejsou a ani v době vzniku pohledávky nebyli spojenými osobami.
- Věřitel doručil dlužníkovi daňový doklad podle § 46 ZDPH.
- Opravu nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo původní zdanitelné plnění.
- Opravu nelze provést v případě, že dlužník přestal být plátcem.
Opravy se uvádějí do přiznání na řádku 33 i kontrolního hlášení v oddíle A.4. Věřitel, který snižuje daň, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání kopie všech vystavených daňových dokladů, u kterých provedl opravu výše daně v tomto daňovém přiznání.