Daňové dopady zrušení smlouvy o soukromém životním pojištění
Jaké budou daňové dopady u poplatníka (zaměstnance), který předčasně zrušil smlouvu o soukromém životním pojištění?
Dotaz:
Zaměstnankyně uzavřela v roce 2011 smlouvu o životním pojištění. Od roku 2012 až 2015 uplatňovala při ročním zúčtování daní nezdanitelnou částku na životní pojištění ve výši např. 2 000 Kč za rok. Od 1. 1. 2015 si sjednala dodatek ke smlouvě o ŽP, kde je uvedeno, že není možný mimořádný výběr. Přesto však v prosinci 2016 smlouvu zrušila.
Nejsem si jistá, zda do daňového přiznání uvede všechny roky, tj. 2012–2015, k dodanění vlastních nezdanitelných částek (tzn. až 10 let zpětně od roku zrušení), anebo pouze rok 2015, kdy byla změna v oblasti životních pojistek a kdy se sjednávaly dodatky o nemožnosti mimořádného výběru?
Odpověď:
Jedná-li se o smlouvu uzavřenou za podmínek uvedených v § 15 odst. 6 ZDP, ve znění platném pro zdaňovací období roku 2016 (dále jen ZDP), lze uplatnit v rámci ročního zúčtování zaplacenou částku - např. ve výši 2 000 Kč za rok, jako nezdanitelnou částku základu daně. Od roku 2015 je ustanovení § 15 odst. 6 ZDP doplněno o podmínku, že podle pojistné smlouvy nesmí být umožněna výplata jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy.
Tato podmínka byla zaměstnankyní naplněna, tzn., že za rok 2015 byla při ročním zúčtování oprávněně uplatněna nezdanitelná částka ze základu daně ve výši 2 000 Kč.
Vzhledem k předčasnému ukončení smlouvy a plnění v roce 2016 však nárok na nezdanitelnou částku základu daně dle § 15 odst. 6 ZDP zaniká a příjmem poplatníka (zaměstnankyně) budou částky, o které byl poplatníkovi v uplynulých 10 letech z důvodu zaplaceného pojistného základ daně snížen.
To znamená, že má zaměstnankyně z tohoto titulu povinnost podat daňové přiznání fyzických osob za rok 2016. Do tohoto přiznání uvede do příjmů dle § 10 ZDP v souladu s § 15 odst. 6 ZDP, částku ve výši 8 000 Kč, která představuje odpočty uplatněné za léta 2012–2015.
Toto ustanovení se neuplatní v případě plnění, kdy došlo ke vzniku nároku na starobní důchod nebo invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně nebo v případě, stane-li se pojištěný invalidním ve třetím stupni podle zákona o důchodovém pojištění nebo v případě smrti a s výjimkou pojistných smluv, u nichž nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odkupné a zároveň rezerva, kapitálová hodnota nebo odkupné bude přímo převedeno na jinou smlouvu soukromého životního pojištění splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně (§ 15 odst. 6 ZDP).